Damga Vergisini Sözleşme İmzalandıktan Sonra Ödemek Mümkün müdür?
İhale
kararı ve sözleşme damga vergisini ödemek için en çok tercih edilen yöntem
nakit olarak vergi dairesine yatırmaktır. Hatta bazı istekliler ihale kararı
damga vergisini zamanında ödemediği için daha sözleşme dahi imzalamadan cezai
yaptırıma maruz kalmaktadırlar.
Peki
sözleşme imzaladıktan sonra sözleşme damga vergisi ödemek mümkün müdür? Bu
analizimizde bu konuyu irdelemeye çalışacağız.
488 Sayılı Damga Vergisi
Kanununun 15 inci maddesinde yapılan değişiklik ile pul yapıştırılması
suretiyle ödeme usulü madde metninden çıkarılmış, buna paralel olarak 16 ve 20
nci maddeler yürürlükten kaldırılmıştır.
488 Sayılı
Damga Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yapılan değişiklik ile makbuz
karşılığında ödeme şekli asıl ödeme usulü olarak belirlenmiş
488
Sayılı Damga Vergisi Kanununun 5281 sayılı Kanun ile değişik 22 nci maddesi
aşağıdaki gibidir
"a)Maliye Bakanlığınca
belirlenen mükellefler, kurum ve kuruluşlar tarafından bir ay içinde düzenlenen
kağıtların vergisi, ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar vergi dairesine
bir beyanname ile bildirilir ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenir.
b) (a) bendi dışındaki hallerde,
kâğıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine bir beyanname
ile bildirilir ve aynı süre içinde ödenir. "
Maliye Bakanlığı'nın Damga Vergisi Kanunu 44 Seri Nolu
Genel Tebliği'nde
"1-
Genel bütçeli dairelerle kişiler arasında düzenlenen kağıtlara ilişkin damga
vergisi uygulaması:
488 sayılı
Damga Vergisi Kanununun 22 nci maddesinin son fıkrasının Bakanlığımıza verdiği
yetkiye istinaden genel bütçeli daireler ile kişiler arasında düzenlenen
kağıtlara ilişkin damga vergisinin aşağıda belirtildiği şekilde ödenmesi uygun
görülmüştür.
Genel
bütçeli daireler ile kişiler arasında düzenlenen kağıtlara (ihale kararları
hariç) ait damga vergisi, anılan dairece kağıdın mahiyeti ve nispi veya maktu
vergi tutarını gösteren formüle edilmiş bir yazıyla, kişinin tabi olduğu ödeme
usulüne bakılmaksızın, kişiler tarafından, kağıdın düzenlenmesinden önce peşin
olarak, genel bütçeli idarelere hizmet veren saymanlıklara veya mükellefin
gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine makbuz
karşılığı ödenir. Ayrıca, verginin ödendiğine dair mükellefçe getirilecek
makbuzun aslının ilgili iş kağıdına bağlanması, makbuzun onaylı bir örneğinin
ilgiliye verilmesi ve düzenlenen makbuza da verginin hangi işe ve kağıda ait
olduğuna dair bilginin yazılması gerekmektedir.
Söz konusu
kağıtların noterliklerde düzenlenmesi halinde, bu kağıtlara ait damga
vergilerinin 1512 sayılı Noterlik Kanunu çerçevesinde noterler tarafından
makbuz karşılığı tahsil ve beyan edilmesi uygulamasına devam edilecektir.
Genel
bütçeli daireler tarafından alınan ihale kararlarına ait damga vergisinin,
ihale kararının müteahhide tebliğinden itibaren en geç 15 gün içinde, verginin
mükellefi olan müteahhitlerce, genel bütçeli idarelere hizmet veren
saymanlıklara veya mükellefin gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu
vergi dairesine, ihale kararının tebliğinden itibaren en geç 15 gün içinde,
beyanname verilmeksizin, makbuz karşılığı ödenmesi gerekmektedir." hükümleri
bulunmaktadır.
Yukarıdaki
hükümlerden de anlaşılacağı üzere Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler
tarafından bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergileri ertesi ayın
yirmialtıncı gününe kadar ödenebilir. Diğer hallerde ise kağıdın düzenlendiği
tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine ödenmesi zorunludur.
Ayrıca;
Genel Bütçeye dahil idareler
tarafından düzenlenen ihale kararları damga vergisinin ihale kararından
itibaren 15 gün içinde makbuz karşılığı ödenmesi, Sözleşme damga vergisinin ise
sözleşme düzenlenmeden önce maktu vergi tutarını gösteren belge ile makbuz
karşılığı ödenmesi gerekmektedir.
Genel
Bütçe kapsamında olmayan idareler ile imzalanan sözleşmelerde yukarıdaki 44
seri nolu tebliğ uygulanmayacaktır.
Maliye
Bakanlığı’nca belirlenen mükellefler hangileridir?
1-Katma
Bütçeli İdareler
2-İl
Özel İdareleri ve Belediyeler
3-Döner
Sermayeli Kuruluşlar
4-Bankalar
5-Kamu
İktisadi Teşebbüsleri
6-Devler
ve Kamu İktisadi Teşebbüsleri İştirakleri
7-Özerk
Kuruluşlar
8-Diğer
Kamu Kurumları
9-Anonim
Şirketler
10-Kurumlar
Vergisi Kanuna Tabi Diğer Mükellefler (32 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel
Tebliği)
11-Kollektif
ve Adi Komandit Şirketler (32 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
12-Bilanço
Esasına Göre Defter Tutanlar (32 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
13-İşletme
Esasına Göre Defter Tutanlar (43 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
14-Serbest
Meslek Erbabı (44 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
16, 32, 43 ve 44 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliğleri ile
damga vergisi mükellefiyeti ile ilgili düzenlemeler yapılmış olup Yukarıda
1-9 arası sayılan mükelleflerin (Anonim şirketler dahil) sürekli Damga Vergisi
mükellefiyeti tesis ettirmesi zorunludur. Yukarıda 10-14 arasındaki Mükelleflerin ise sürekli Damga Vergisi
mükellefiyeti tesis ettirmesi kendi isteklerine bırakılmıştır.
Sürekli Damga
Vergisi mükellefiyeti tesis ettiren kurumlar "Damga Vergisi Defteri"
tutmak ve onaylatmak zorundadır. Bu konuda, diğer
defterlerde olduğu gibi tasdik zamanına, kayıt nizamına vb. uyulmak zorundadır.
Genel Bütçeli İdareler
Hangileridir?
Hangi
idarelerin genel bütçe kapsamında olduğunu görmek için aşağıdaki linki
tıklayabilirsiniz.
Limited
Şirketler Damga Vergisi Defteri tutmak zorunda mıdır?
Limited
şirketler Damga Vergisi defteri tutmak zorunda değildir. 43 Seri no’lu tebliğde
açıklandığı üzere limited şirketlerin ‘’sürekli Damga Vergisi mükellefiyeti
tesis ettirmesi" ve Damga Vergisi defteri tutmaları ihtiyaridir. Sürekli
mükellefiyet tesis ettirmek istemeyen bu mükelleflerin, Damga Vergisi defteri
tutmalarına gerek bulunmamaktır. Ancak
limited şirketlerin sürekli mükellefiyet tesis ettirmesi halinde Damga Vergisi
defterini tasdik ettirmek suretiyle tutması zorunludur.
Anonim
Şirketler taraf oldukları işlemlere ilişkin Damga Vergilerini nasıl öderler?
Anonim
Şirketler (Vergi Usul Kanunu) VUK’a göre Damga Vergisi Defteri tutmak,
onaylatmak ve kayıt nizamına ilişkin hükümlere uymak zorundadırlar. Anonim
Şirketler bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergisini ertesi ayın 23. günü akşamına
kadar beyan edip 26. günü akşamına kadar ödeyebilirler.
Limited
şirketler taraf oldukları işlemlere ilişkin Damga Vergilerini nasıl öderler?
Bu
konuyu ikiye ayırabiliriz.
a)
Sürekli Mükellefiyet Tesis Ettirmeyi Tercih Eden Limited Şirketler
Tercihini
sürekli mükellefiyet tesis ettirmekten yana kullanan limited şirketler, Damga
Vergisi mükellefiyetlerini anonim şirketlerin tabi olduğu esaslara göre yerine
getireceklerdir. Buna göre, bu yöntemi tercih eden mükellefler, VUK’a göre
Damga Vergisi defteri tutmak, onaylatmak ve kayıt nizamına ilişkin hükümlere
uymak zorundadırlar. Bu mükellefler bir
ay içinde düzenlenen kağıtların vergisini ertesi ayın 23. günü akşamına kadar
beyan edip 26. günü akşamına kadar ödeyebilirler.
b)
Sürekli Mükellefiyet Tesis Ettirmemeyi Tercih Eden Limited Şirketler
Tercihini
sürekli mükellefiyet tesis ettirmemekten yana kullanan limited şirketler ise, düzenledikleri veya taraf oldukları kağıtlara ilişkin
damga vergilerini Kanunun 22’nci maddesi uyarınca kağıdın düzenlendiği tarihi
izleyen onbeş gün içinde ilgili vergi dairesine Damga Vergisi beyannamesi ile
bildirecek ve aynı süre içinde ödeyeceklerdir
Konuyu bir örnekle açıklamaya
çalışalım.
a)
Damga Vergisi Kanununa göre süreksiz mükellefiyeti ihtiyari olarak seçen A
Limited Şirketi 05.05.2017 tarihinde Genel
Bütçeye dahil olan bir idare ile sözleşme imzalamıştır. Bu durumda A
Limited Şirketi sözleşme imzalamadan önce Sözleşme Damga Vergisini ödeyecektir.
b)
Damga Vergisi Kanununa göre süreksiz mükellefiyeti ihtiyari olarak seçen A
Limited Şirketi 05.05.2017 tarihinde Genel
Bütçeye dahil olmayan bir idare ile sözleşme imzalamıştır. Bu durumda A
Limited Şirketi sözleşme imzaladıktan sonra en 20.05.20.15 tarihine kadar Vergi
Dairesine beyan ederek Sözleşme Damga Vergisini ödeyecektir.
c)
A Limited Şirketi sürekli mükellefiyet tesis ettirmeyi tercih etmiş ise 05.05.2017
tarihinde Genel Bütçeye dahil olmayan bir idare ile imzaladığı sözleşme
için 23.06.2017 tarihine kadar Vergi Dairesine beyan ederek 26.06.2017 tarihine
kadar sözleşme damga vergisini ödeyebilecektir.
SONUÇ
Damga Vergisi Defteri tutması
zorunlu olan Anonim Şirketler ile Damga Vergisi Defteri tutmayı tercih eden
Limitied Şirketler, Kollektif ve Adi komandit Şirketler Genel Bütçeye Dahil
olmayan (Üniversiteler, Belediyeler, SGK, v.b) idareler ile imzalayacakları
sözleşmeler için sözleşme damga vergisini sözleşme imzalandığı tarihten sonraki
ayın yirmialtısına kadar ilgili vergi dairelerine ödeyebilirler.
Yorumlar
Yorum Gönder